第一节关税概述

关税的概念

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税收。

【解释】所谓“边界”，就是指边界。有时候，边界和边界不一致。

关境>边境:关税同盟，形成共同关境，实行统一的海关法和对外关税，如欧盟。

边境:中国设立了自由港和自由贸易区，例如，香港和澳门是单独的边境地区。

第二节纳税人和纳税人

一、纳税人

海关纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人。

二、征税对象

允许出入境的货物和物品

商品是指贸易商品；物品为非贸易货物，包括入境旅客携带的行李物品、个人邮递物品、服务人员以各种运输方式进口的个人物品、礼品和以其他方式入境的个人物品。

第三节税率的适用

进出口税则，即基于商品名称及编码协调制度的进出口货物、物品税率表，包括关税分类目录和税率栏两部分。

一、进口关税税率

目前，我国进口关税有最惠国税率、协定税率、优惠税率、普通税率和关税配额税率五种税率，在一定时期内可以实行暂定税率。

二、出口关税税率(理解)

在中国，真正征收出口关税的商品很少，税率也相对较低。

第三，税率的使用

第四节完税价格

一、一般进口货物的完税价格

基于交易价格的完税价格

进口货物的完税价格包括货物到达中国输入地之前的价格、运输及相关费用和保险费。

进口货物的完税价格=货物价值+采购成本(包括货物到达中国进口地点前的运输、保险和其他劳务)

进口货物的完税价格是以海关批准的成交价格为基础的到岸价格。到岸价格是指货物在购买地的正常价格，加上在国外征收的出口税和到达中国进口地之前的包装费、运费、保险费和手续费等所有费用。进口货物完税价格中包含的因素可以用下图表示:

二、出口货物的完税价格

基于交易价格的完税价格

出口货物的完税价格由海关根据向境外销售的货物的成交价格核定。

包括货物装运到中国出口地之前的运输及相关费用和保险费。但不包括起运港与境外港口之间的运费和保险费；不含出口税；出口货物的成交价格包含在国外支付的佣金，单独列示的话要扣除。

完税价格=(离岸价格-海外支付的单独列出的佣金)/(1+出口税率)

第五节关税减免税

关税减免税可分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种。

除法定减免税外，其他减免税由国务院决定。

一、法定关税减免(重要)

(一)50元以下的货物可以免征关税。

(二)无商业价值的广告产品和样品可免征关税。

(三)外国政府和国际组织无偿捐赠的物资，可以免征关税。

(四)进出境运输工具装载的必要的燃料、物料和食品、饮料，可以免税。

二、具体减免税(选择题)

(a)科学和教育用品

(2)残疾人专用产品

(三)扶贫、慈善捐赠

三.临时减免税

【例题，选择题】以下进口商品中，免征进口关税的为。

A.外国政府无偿捐赠的物资

B.具有一定商业价值的样品

C.进口货物因保管不善而损坏

D.海关关税为人民币80元的一票商品

【回答】A

【分析】选项B:无商业价值的广告产品和样品可免关税；选项C:海关检查已经破损、破损、腐烂，经证明不是保管不慎造成的。经海关核实的，可以酌情减征或者免征进口关税；选项D:海关税额在人民币50元以下的一票货物，可以免征关税。